La aparición y proliferación de las criptomonedas han llevado a la Administración Tributaria en España a fortalecer sus medidas de control. La Orden HFP/887/2023 y HFP/886/2023 introducen nuevos modelos de declaración que impactan directamente a empresas y particulares en el negocio de las criptomonedas.
Nuevos Modelos de Declaración
- Modelo 172: Declaración informativa sobre saldos en monedas virtuales.
- Modelo 173: Declaración informativa sobre operaciones con monedas virtuales.
- Modelo 721: Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero.
Estos modelos establecen las condiciones y procedimientos para su presentación, siendo de carácter anual y con un plazo de presentación en enero del año siguiente al correspondiente.
Requisitos y Obligaciones
Los modelos 172 y 173 afectan a empresas o profesionales en España involucrados en criptomonedas, incluyendo creadores de monedas, agencias de cambio, monederos virtuales y aquellos que mantienen, almacenan y transfieren monedas virtuales.
- Modelo 172: Obliga a declarar los saldos de monedas virtuales propios y de sus clientes, incluso por proveedores de servicios de cambio si también prestan el servicio de tenencia.
- Modelo 173: Abarca la obligación informativa sobre todas las operaciones realizadas, tanto en España como en el extranjero, incluyendo la adquisición, transmisión, permuta y transferencia de monedas virtuales.
- Modelo 721: Según el artículo 42 quarter del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria, regula la obligación de informar sobre monedas virtuales en el extranjero.
Marco Legal Criptomonedas
La Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal fue promulgada en cumplimiento con la Directiva (UE) 2016/1164, estableciendo normas contra las prácticas de elusión fiscal. Esta ley, junto con modificaciones en la Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la Ley 58/2003, General Tributaria, fortalece los deberes informativos sobre criptomonedas.
El Real Decreto 249/2023, de 4 de abril, introduce nuevos artículos que regulan la obligación de informar sobre saldos y operaciones con monedas virtuales y la obligación de informar sobre monedas virtuales situadas en el extranjero.
Implicaciones y Consideraciones Legales
La intensificación del control tributario sobre las criptomonedas en España demuestra un compromiso por parte de las autoridades para regular esta forma emergente de activos. Para las empresas, particulares y abogados especializados en derecho fiscal, es crucial comprender y cumplir con estos nuevos requisitos.
Si usted o su empresa están involucrados en actividades relacionadas con criptomonedas, es altamente recomendable buscar la asesoría legal de un abogado especializado en derecho fiscal y criptomonedas para garantizar el cumplimiento de estas nuevas regulaciones.
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